增值稅申報表填寫說明有調(diào)整!一文了解改哪兒了

  國家稅務(wù)總局   2025-02-11 11:17:24

近日,稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2025年第2號),明確自202521日起,調(diào)整《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料填寫說明、《增值稅及附加稅費預(yù)繳表》及其附列資料填寫說明。

增值稅申報表填寫說明的調(diào)整有哪些?一起了解下吧

補充了《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》第28欄“①分次預(yù)繳稅額”的填寫說明。

在填報口徑不變的基礎(chǔ)上,將“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構(gòu)”調(diào)整為“按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構(gòu)”;優(yōu)化了銷售建筑服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)預(yù)繳稅款的填報說明。

調(diào)整了《增值稅及附加稅費申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))第13a13c行“預(yù)征率 %”欄次的填報口徑。

相關(guān)行次填表說明中,一是將“第13a13c行‘二、簡易計稅方法計稅’‘預(yù)征率 %’:反映營業(yè)稅改征增值稅的納稅人,服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構(gòu)”調(diào)整為“第13a13c行‘二、簡易計稅方法計稅’‘預(yù)征率 %’:反映按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構(gòu)”;二是將“第13a13c行第14列,納稅人按‘應(yīng)預(yù)征繳納的增值稅=應(yīng)預(yù)征增值稅銷售額×預(yù)征率’公式計算后據(jù)實填寫”調(diào)整為“第13a行第14列,納稅人按規(guī)定據(jù)實填寫;第13b13c行第14列,納稅人按‘應(yīng)預(yù)征繳納的增值稅=應(yīng)預(yù)征增值稅銷售額×預(yù)征率’公式計算后據(jù)實填寫”。

刪除了建筑服務(wù)“異地”“跨縣(市)”的表述。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》(財稅〔201758號)規(guī)定“按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目,納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目,納稅人收到預(yù)收款時在機構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅?!币虼藙h除《增值稅及附加稅費預(yù)繳表》中建筑服務(wù)“異地”“跨縣(市)”相關(guān)表述,調(diào)整后的“(一)納稅人(不含其他個人)提供建筑服務(wù)”包括納稅人跨縣(市、區(qū))(不含同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣市區(qū))提供建筑服務(wù)以及納稅人提供建筑服務(wù)收取預(yù)收款兩類情形。

責(zé)編:顏青

一審:譚思敏

二審:唐能

三審:文鳳雛

來源:國家稅務(wù)總局

我要問